IFT-2R – Informacja o dochodach nierezydentów (osób prawnych).. Wzór do pobrania online

Czym jest formularz IFT-2R?

IFT-2R to roczna informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników CIT niemających siedziby ani zarządu na terytorium RP (nierezydentów – osób prawnych). Pełni rolę łącznika między polskim systemem podatkowym a zagranicznymi podatnikami, umożliwiając udokumentowanie pobrania podatku u źródła (WHT) lub zastosowania zwolnienia.

IFT-2R sporządza się ODRĘBNIE dla każdego zagranicznego kontrahenta. Obowiązek złożenia NIE zależy od tego, czy podatek faktycznie pobrano – informację składa się również, gdy odstąpiono od poboru (zwolnienie z UPO lub certyfikat rezydencji). Wersja formularza: IFT-2R(12).

Do czego służy formularz IFT-2R?

IFT-2R służy do zaraportowania wszelkich wypłat na rzecz nierezydentów (osób prawnych) z tytułów podlegających WHT. Obejmuje szeroki wachlarz płatności:

Dywidendy i udziały w zyskach (część G): Wypłaty z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

Odsetki (część H): Od pożyczek, obligacji i innych instrumentów dłużnych.

Należności licencyjne (część I): Za prawa autorskie, znaki towarowe, patenty, know-how.

Usługi niematerialne (część K): Doradcze, księgowe, prawne, reklamowe, zarządzania, przetwarzania danych, rekrutacji.

Żegluga morska (E) i lotnicza (F): Opłaty za wywóz ładunków/pasażerów z portów polskich.

Działalność widowiskowa/sportowa (J): Przychody zagranicznych artystów i sportowców.

IFT-2R pełni rolę pomocniczą względem deklaracji CIT-10Z (zbiorcza kwota WHT). CIT-10Z jest dokumentem rozliczeniowym płatnika, IFT-2R – informacją przypisaną do konkretnego odbiorcy.

Kto jest zobowiązany do złożenia IFT-2R?

Obowiązek spoczywa na płatnikach WHT – podmiotach dokonujących wypłat na rzecz zagranicznych osób prawnych (nierezydentów).

Kto składa IFT-2R?

Osoby prawne: Spółki z o.o., akcyjne i inne wypłacające należności nierezydentom.

Jednostki org. bez osobowości prawnej: Spółki jawne, komandytowe pełniące rolę płatnika.

Osoby fizyczne prowadzące działalność: Jeśli dokonują wypłat na rzecz zagranicznych osób prawnych.

Podmioty zwolnione z CIT: Np. fundacje/stowarzyszenia – jeśli wypłacają należności nierezydentom.

Powszechny przypadek: zakup usług reklamowych od Google, Meta (Facebook) – polski przedsiębiorca musi wystawić IFT-2R nawet jeśli posiada certyfikat rezydencji dostawcy i nie pobiera podatku.

Kiedy IFT-2R NIE jest wymagany?

IFT-2R nie składa się, gdy odbiorca płatności jest polskim rezydentem (ma siedzibę/zarząd w RP). Kryterium: status odbiorcy, nie rodzaj płatności.

Termin złożenia IFT-2R – do kiedy i jakie są konsekwencje?

Podstawowy termin: do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym (dla roku kalendarzowego: 31 marca).

Terminy składania IFT-2R (tabela)

Ważne: Wydanie IFT-2 na wniosek NIE zwalnia z obowiązku złożenia rocznego IFT-2R. Termin uznaje się za zachowany, jeśli przed upływem formularz został wysłany przez e-Deklaracje (status UPO 200).

Pobierz aktualny formularz IFT-2R (e-deklaracja)

IFT-2R składa się do urzędu WYŁĄCZNIE elektronicznie. Nierezydentowi można przekazać również pocztą.

[Przycisk] Złóż IFT-2R elektronicznie (e-Deklaracje): Podpis kwalifikowany + UPL-1. Lubelski US w Lublinie.

Wersja formularza: IFT-2R(12). Format XML generowany przez interaktywne PDF MF lub systemy księgowe.

Jakie dane należy przygotować do wypełnienia IFT-2R?

Do wypełnienia IFT-2R płatnik przygotowuje dane płatnika, nierezydenta i transakcji.

Dane płatnika (część B): NIP (pole 1), rodzaj podmiotu (pole 8), nazwa/dane osobowe (pole 9), adres siedziby (pola 10–18).

Dane nierezydenta (część C): NIP polski jeśli posiada (pole 19), nazwa pełna/skrócona (pola 20–21), numer identyfikacji zagranicznej (pola 23–25), powiązania (pole 26), adres siedziby za granicą (pola 27–32).

Przychody i podatek (część D): Rodzaje przychodów (kolumna b), dochód zwolniony (kolumna c), dochód podlegający opodatkowaniu (kolumna d), pobrany podatek (kolumna e). Sekcje E–Q.

Sumy miesięczne (pola 72–119): Całkowita kwota WHT potrąconego w każdym miesiącu roku.

Informacje uzupełniające (część R–S): Liczba miesięcy roku podatkowego (pole 120), data wniosku (pole 121), data przekazania nierezydentowi (pole 122).

Podpis i kontakt (część T–U): Imię/nazwisko (pola 123–124), data sporządzenia (pole 125), podpisy (pola 126–127), telefon (pole 128), e-mail (pole 129).

Gdzie i jak złożyć formularz IFT-2R?

IFT-2R składa się WYŁĄCZNIE elektronicznie do scentralizowanego urzędu.

Do Lubelskiego US w Lublinie: WYŁĄCZNIE elektronicznie (e-Deklaracje) – podpis kwalifikowany + UPL-1. Niezależnie od siedziby płatnika.

Do nierezydenta (kontrahenta): Pocztą tradycyjną lub elektronicznie – mniej rygorystyczne wymogi co do formy.

UWAGA: Wysłanie do niewłaściwego urzędu (np. US wg siedziby płatnika) może skutkować uznaniem informacji za niezłożoną i karami z KKS.

Jak wypełnić formularz IFT-2R w 7 krokach?

Formularz IFT-2R(12) składa się z sekcji A–U. Pola jasne wypełnia płatnik, ciemne – urząd.

Krok 1: Wpisz NIP płatnika i okres (pola 1, 4–5). NIP polskiej firmy, daty początku i końca roku podatkowego.

Krok 2: Wskaż urząd i cel (część A, pola 6–7). Lubelski US w Lublinie (pole 6). Złożenie / korekta (pole 7).

Krok 3: Wypełnij dane płatnika (część B, pola 8–18). Rodzaj podmiotu, nazwa, adres siedziby.

Krok 4: Wypełnij dane nierezydenta (część C, pola 19–32). NIP polski (jeśli ma), nazwa, identyfikacja zagraniczna, powiązania, adres za granicą.

Krok 5: Wykazuj przychody i WHT (część D, sekcje E–Q). Rodzaj przychodu, kwoty zwolnione, podlegające opodatkowaniu, pobrany podatek. Sumy miesięczne (pola 72–119).

Krok 6: Wypełnij dane uzupełniające (R–S). Liczba miesięcy (pole 120), data wniosku (121), data przekazania (122).

Krok 7: Podpisz i wyślij (T–U). Podpis kwalifikowany. Do Lubelskiego US elektronicznie. Do nierezydenta – kopia.

Checklista przed złożeniem IFT-2R – co sprawdzić?

Przed złożeniem IFT-2R należy sprawdzić 8 kluczowych elementów.

1. Sporządź ODRĘBNY IFT-2R dla każdego zagranicznego kontrahenta.

2. Zweryfikuj dane identyfikacyjne nierezydenta (nazwa, adres, numer zagraniczny).

3. Poprawnie przypisz przychody do sekcji E–Q (rodzaj płatności).

4. Wykazuj zarówno dochód opodatkowany, jak i zwolniony (jeśli dotyczy).

5. Sprawdź spójność z deklaracją CIT-10Z (sumy WHT).

6. Wyślij WYŁĄCZNIE do Lubelskiego US w Lublinie (nie do US wg siedziby).

7. Użyj podpisu kwalifikowanego + UPL-1. Termin: do 31 marca.

8. Przekaż kopię nierezydentowi (pocztą lub elektronicznie).

Jak uniknąć błędów w formularzu IFT-2R?

Błędy w IFT-2R mogą skutkować karami z Kodeksu karnego skarbowego.

Tabela najczęstszych błędów w IFT-2R

Rozwiązywanie 4 głównych problemów z IFT-2R

Błąd w złożonej informacji: Złożyć korektę (pole 7 = korekta). Nowa wersja do Lubelskiego US + kopia do nierezydenta.

IFT-2 na wniosek w trakcie roku: 14 dni na IFT-2 od wniosku. NIE zwalnia z rocznego IFT-2R do 31 marca.

Niespójność z CIT-10Z: Sumy z poszczególnych IFT-2R muszą odpowiadać zbiorczym kwotom w CIT-10Z.

Podmioty powiązane (pole 26): Sprawdzić, czy między płatnikiem a nierezydentem istnieją powiązania kapitałowe/osobowe/zarządcze.

Scenariusze użycia – kiedy składa się IFT-2R?

IFT-2R składa się po zakończeniu roku podatkowego za każdego nierezydenta, któremu dokonano wypłat.

6 najczęstszych scenariuszy związanych z IFT-2R (Tabela)

Porównanie: IFT-2R vs IFT-1R vs CIT-10Z – który formularz?

Aby prawidłowo rozliczyć WHT, należy odróżnić 3 kluczowe formularze.

Specyfikacja techniczna formularza IFT-2R

IFT-2R jest sformalizowanym dokumentem informacyjnym. Prawidłowe sporządzenie wymaga 8 parametrów.

Wersja: IFT-2R(12). Format XML (e-Deklaracje) lub interaktywny PDF MF.

Struktura: Sekcje A–U: A (miejsce/cel), B (płatnik), C (nierezydent), D (przychody/WHT z sekcjami E–Q), R–S (uzupełnienia), T–U (podpis/kontakt). Pola 1–129.

Kolumny części D: a (symbol), b (rodzaj przychodu), c (zwolniony), d (opodatkowany), e (pobrany podatek).

Forma do US: WYŁĄCZNIE elektronicznie – podpis kwalifikowany + UPL-1.

US właściwy: Lubelski US w Lublinie (ZAWSZE, niezależnie od siedziby płatnika).

Termin: Do 31 marca (rok kalendarzowy). IFT-2 na wniosek: 14 dni.

Odrębność: Osobny IFT-2R dla każdego nierezydenta. Obowiązek niezależny od pobrania WHT.

Podstawa prawna: Art. 26 ust. 3, 3b–3d i 6 ustawy o CIT (Dz.U. 2025 poz. 278).

FAQ – Najczęściej zadawane pytania o IFT-2R

Czym jest IFT-2R?

Roczna informacja o dochodach nierezydentów (osób prawnych) – sporządzana ODRĘBNIE dla każdego zagranicznego kontrahenta. Obowiązek niezależny od pobrania WHT.

Do kiedy złożyć IFT-2R?

Do końca marca roku następnego (31 marca). IFT-2 na wniosek: 14 dni. Zaprzestanie działalności: do dnia zaprzestania.

Gdzie wysłać IFT-2R?

WYŁĄCZNIE elektronicznie do Lubelskiego US w Lublinie – niezależnie od siedziby płatnika. Kopia do nierezydenta pocztą lub elektronicznie.

Czy muszę złożyć IFT-2R jeśli nie pobrałem WHT?

TAK – IFT-2R składa się również gdy odstąpiono od poboru (zwolnienie z UPO, certyfikat rezydencji). Wykazuje się dochód jako zwolniony.

Czy reklamy Google/Meta wymagają IFT-2R?

TAK – zakup usług reklamowych od nierezydentów wymaga IFT-2R, nawet przy posiadaniu certyfikatu rezydencji i braku pobranego WHT.

Jaki jest związek IFT-2R z CIT-10Z?

CIT-10Z to zbiorcza deklaracja WHT. IFT-2R to informacja indywidualna per nierezydent. Sumy IFT-2R muszą być spójne z CIT-10Z. CIT-10Z składa się tylko gdy WHT pobrano.

Powiązane formularze i narzędzia

Płatnik składający IFT-2R może potrzebować powiązanych formularzy.

CIT-10Z: Zbiorcza deklaracja WHT – agreguje dane z poszczególnych IFT-2R.

IFT-1R: Informacja o dochodach nierezydentów – osób fizycznych (termin: koniec lutego).

IFT-2 (na wniosek): Informacja wystawiana na wniosek kontrahenta w trakcie roku – 14 dni.

UPL-1: Pełnomocnictwo do składania deklaracji elektronicznych – wymagane do podpisu IFT-2R.

Certyfikat rezydencji: Dokument zagraniczny potwierdzający siedzibę podatkową – wymagany do zastosowania stawki z UPO.

Podstawa prawna

Art. 26 ust. 3, 3b–3d i 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2025 poz. 278) – obowiązek sporządzenia i przekazania IFT-2R.

Art. 21–22 ustawy o CIT – stawki zryczałtowanego podatku dochodowego od nierezydentów.

Nota prawna

PAMIĘTAJ! Gdy wypełnisz formularz – przeczytaj go uważnie w wersji ostatecznej lub skonsultuj się ze specjalistą! Udostępnione przez nas wzory druków, formularzy, pism, deklaracji lub umów należy zawsze właściwie przetworzyć, uzupełnić lub dopasować do swojej sytuacji.

Pamiętaj, że podpisując dokument kształtujesz nim swoje prawa lub obowiązki, zatem zachowaj należytą uwagę przy zmianach i jego wypełnianiu. Ze względu na niepowtarzalność każdej czynności, samodzielnie lub na podstawie opinii specjalisty musisz ocenić, czy wykorzystany formularz został zastosowany przez Ciebie odpowiednio do stanu faktycznego, prawnego lub zamierzonego celu.

Słowniczek pojęć – terminologia IFT-2R

Poniższa tabela przedstawia 10 kluczowych pojęć związanych z formularzem IFT-2R.

Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 5 lutego 2025 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. 2025 poz. 278) Art. 26 ust. 3, 3b - 3d i 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, zwanej dalej „ustawą”.

PAMIĘTAJ! Gdy wypełnisz formularz - przeczytaj go uważnie w wersji ostatecznej lub skonsultuj się ze specjalistą! Udostępnione przez nas wzory druków, formularzy, pism, deklaracji lub umów należy zawsze właściwie przetworzyć, uzupełnić lub dopasować do swojej sytuacji.

Pamiętaj, że podpisując dokument kształtujesz nim swoje prawa lub obowiązki, zatem zachowaj należytą uwagę przy zmianach i jego wypełnianiu. Ze względu na niepowtarzalność każdej czynności, samodzielnie lub na podstawie opinii specjalisty musisz ocenić, czy wykorzystany formularz zastał zastosowany przez Ciebie odpowiednio do stanu faktycznego, prawnego lub zamierzonego celu.